Компания достроила арендованный склад в соответствии со своими производственными потребностями. Собственник дал на это согласие, но о компенсации договоренности не было. После расторжения договора склад вернули собственнику. Налоговая инспекция требует доплатить налог с остаточной стоимости ремонта, которая была недоамортизирована, но включена в расходы по налогу на прибыль. Есть ли возможность оспаривания такой позиции?

ФНС уже не первый год последовательно занимает позицию: арендатор не имеет права учитывать «недоамортизированные» расходы при исчислении налога на прибыль. Поэтому есть основания полагать, что требования проверяющих завершатся доначислением налога на прибыль.

Что касается перспективы судебного обжалования, появилась интересная судебная практика.

В феврале 2021 года Верховный Суд РФ принял компромиссное решение по данному вопросу, не поддержав подход о полной недопустимости учета остаточной стоимости улучшений в расходах. Суд решил, что «недоамортизированная» часть неотделимых улучшений, которую собственник получает без встречной компенсации, по общему правилу, не учитывается арендатором в расходах, так как не отвечает критерию экономической обоснованности расходов.

Однако, Верховный Суд РФ изложил критерии, которые помогут бизнесу доказать обоснованность своих расходов, а значит, правомерно уменьшить налог на прибыль. Это:

  • необходимость расходов для деятельности налогоплательщика: «например, обустройство торгового объекта в уникальном фирменном стиле, обустройство коммуникаций, необходимых, в первую очередь, для эксплуатации оборудования налогоплательщика»,
  • намерения и возможности окупить затраты за счет использования арендованного имущества в течение срока аренды,
  • разумная и экономически обоснованная необходимость прекратить аренду до того, как истек срок полезного использования улучшений, в том числе если это произошло из-за того, что у компании-арендатора объективно поменялись условия деятельности,
  • дальнейшая судьба улучшений и их значение для собственника (например, демонтировал ли их собственник).

Таким образом, проработав тщательно позицию относительно обоснованности понесенных расходов, у компании появился шанс отстоять данные затраты в суде.

Опубликовано 22.02.2021

Оформление пропуска на МКАД

Как обезопасить свой бизнес при работе с Китаем?

Как проверить контрагента?

Как обжаловать постановление о штрафе в Евросоюзе?

Как правильно заполнить Дозвол на перевозку?

Как получить свои деньги за неоплаченный фрахт?

Как оперативно консультироваться в ЮРВЕСТ 24/7?

Как возвратить задержанный таможней товар по административному делу?

Ространснадзор. Как избежать штрафа в размере 200 000 рублей?

Как получить сертификат о форс-мажорных обстоятельствах в Китае / Евросоюзе?

Как проверить запреты и ограничения при транзите и импорте товаров?

Как на 30% снизить расходы своей компании на ВЭД?

Санкционный аудит. Как вывести продукт на рынок США?

Как зарегистрировать товарный знак в ТРОИС?

Как обжаловать решение таможни о классификации товара?

Как получить предварительное классрешение?

Как правильно составить внешнеторговый контракт?

Как избежать крупный штраф за нарушение валютного контроля?