Каков порядок уплаты НДС при возврате российской организацией некачественного товара, импортированного из Беларуси?

Согласно пункту 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, далее – Протокол) при возврате некачественного товара имеет значение период возврата товара и то, был ли товар возвращен полностью или только его часть.

Так, если некачественный товар возвращается полностью в месяце принятия на учет, то в соответствии с абзацем 1 пункта 23 Протокола его импорт не нужно отражать в налоговой декларации. При этом такой возврат должен быть подтвержден:

– согласованной участниками договора (контракта) претензией;

– документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами (акты приема-передачи товаров (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров), транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров), акты уничтожения или иные документы).

Если возвращается только часть товара, вышеуказанные документы (их копии) представляются в налоговый орган одновременно с документами, подтверждающими импорт.

В случае же, когда полный возврат товара происходит по истечении месяца принятия на учет, то импортер должен представить в налоговый орган уточненную (дополнительную) налоговую декларацию, а также документы, указанные в абзаце 2 пункта 23 Протокола. Кроме того, налогоплательщик в соответствии с абзацами 3 и 6 пункта 23 Протокола предоставляет информацию о реквизитах ранее представленного заявления, в котором были отражены сведения о полностью возвращенных товарах. Уточненное заявление подавать не нужно.

При частичном возврате товара в налоговую подается взамен ранее представленного уточненное заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах (абзац 5 пункта 23 Протокола).

Согласно абзацу 7 пункта 23 Протокола в случае частичного или полного возврата товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации необходимо восстановить НДС в налоговом периоде, в котором произведен возврат товара. При этом восстановление ранее заявленной к вычету суммы НДС должно быть произведено в части возвращаемых товаров.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с данным пунктом, учитываются в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Опубликовано 03.02.2021

Оформление пропуска на МКАД

Как обезопасить свой бизнес при работе с Китаем?

Как проверить контрагента?

Как обжаловать постановление о штрафе в Евросоюзе?

Как правильно заполнить Дозвол на перевозку?

Как получить свои деньги за неоплаченный фрахт?

Как оперативно консультироваться в ЮРВЕСТ 24/7?

Как возвратить задержанный таможней товар по административному делу?

Ространснадзор. Как избежать штрафа в размере 200 000 рублей?

Как получить сертификат о форс-мажорных обстоятельствах в Китае / Евросоюзе?

Как проверить запреты и ограничения при транзите и импорте товаров?

Как на 30% снизить расходы своей компании на ВЭД?

Санкционный аудит. Как вывести продукт на рынок США?

Как зарегистрировать товарный знак в ТРОИС?

Как обжаловать решение таможни о классификации товара?

Как получить предварительное классрешение?

Как правильно составить внешнеторговый контракт?

Как избежать крупный штраф за нарушение валютного контроля?