Как налоговые органы будут проверять декларации по НДС в 2021 году?

Самое частое нарушение, выявляемое инспекторами, – это фиктивный документооборот, следствием которого являются, так называемые, разрывы по НДС.

ФНС в своей работе применяет риск-ориентированный подход, основанный на оценке рисков налогоплательщика. Анализ рисков позволяет сделать вывод о необходимости проведения выездной налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля.

Какие риски оценивает налоговый орган:

  • риски компании – соответствие показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика средним по отрасли (Письмо ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ в редакции от 13.02.2020 «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»),
  • риски взаимодействия с недобросовестными контрагентами,
  • риски использования схем ухода от налогообложения,
  • риски взаимоотношения с иностранными структурами.

Автоматическая система «Контроль НДС», применяемая налоговыми органами с 2020 года, позволяет в короткий срок отследит путь товара и расчетов – от производителя к конечному потребителю через цепочку продавцов-посредников. Система научилась накладывать схемы движения товарного потока и денежных потоков и выявлять разрывы.

К системе сбора и обработки информации присоединяются банки. Контролируются все виды расчетов – с физлицами, юрлицами, предпринимателями, самозанятыми.

Выявление реальности хозяйственной̆ деятельности компаний, признаков взаимозависимости контрагентов происходит автоматически за короткий промежуток времени.

Новые правила проверки деклараций введены ФНС Письмом от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.

Применяется система баллов, назначаемых по более чем 30 критериям, содержащимся в новом регламенте. Критериями для присвоения баллов является размер внеоборотных активов, среднесписочная численность сотрудников и размер оплаты труда, наличие в собственности объектов для осуществления деятельности, записи о недостоверности сведений, информация по расчетным счетам, доля вычетов по НДС в общей сумме налога.

Налоговая декларация по НДС оценивается на соответствие следующим условиям:

  • представлено ли заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС,
  • уровень риска налогоплательщика в соответствии с данными ПП «Контроль НДС» (низкий, средний, неопределенный (для ИП),
  • было ли в предыдущий период принято решение о возмещении суммы НДС более 70% от суммы налога, заявлявшейся к возмещению,
  • более ли 80% вычетов по НДС от общей суммы вычетов приходится на контрагентов низкого, среднего либо неопределенного (ИП) уровней риска,
  • более ли 50% суммы налоговых вычетов по НДС приходится на контрагентов, указанных в налоговой декларации за предшествующий налоговый период,
  • не превышает ли сумма уплаченных налогов за три предшествующих года сумму налога, заявленного к возмещению из бюджета.

Далее проверяется отсутствие или наличие:

  • ошибок в налоговой декларации и (или) противоречий в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, приводящих к изменению налоговых обязательств;
  • противоречий или несоответствий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, и сведениями, представленными другим налогоплательщиком;

Налоговый орган откажет в вычете НДС, если будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о:

  • наличии признаков уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни,
  • выявлении объектов налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (п. 1 ст. 54.1 НК РФ),
  • несоблюдении хотя бы одного из двух условий, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ в рамках заключенных налогоплательщиком сделок.

В таких случаях фискалы в соответствии с положениями рекомендаций ФНС РФ по планированию и подготовке выездных налоговых проверок от 12.02.2018 № ЕД-5-2/307дсп@, незамедлительно организовывают мероприятия по проведению предпроверочного анализа с целью направления его результатов в управление для рассмотрения вопроса о включении налогоплательщика в План проведения выездных налоговых проверок.

Трендом 2021 года обещают стать тематические налоговые проверки, которые назначаются по одному налогу за период от 1 квартала до 3-х лет.

Опубликовано 22.02.2021

Оформление пропуска на МКАД

Как обезопасить свой бизнес при работе с Китаем?

Как проверить контрагента?

Как обжаловать постановление о штрафе в Евросоюзе?

Как правильно заполнить Дозвол на перевозку?

Как получить свои деньги за неоплаченный фрахт?

Как оперативно консультироваться в ЮРВЕСТ 24/7?

Как возвратить задержанный таможней товар по административному делу?

Ространснадзор. Как избежать штрафа в размере 200 000 рублей?

Как получить сертификат о форс-мажорных обстоятельствах в Китае / Евросоюзе?

Как проверить запреты и ограничения при транзите и импорте товаров?

Как на 30% снизить расходы своей компании на ВЭД?

Санкционный аудит. Как вывести продукт на рынок США?

Как зарегистрировать товарный знак в ТРОИС?

Как обжаловать решение таможни о классификации товара?

Как получить предварительное классрешение?

Как правильно составить внешнеторговый контракт?

Как избежать крупный штраф за нарушение валютного контроля?