«Должная осмотрительность» при выборе контрагента: что проверяют налоговые органы?
Проявление надлежащей или должной осмотрительности – это только часть стандарта доказывания добросовестности компании. Кроме доказательств разумности выбора своих контрагентов, налогоплательщику необходимо доказать реальность финансово-хозяйственных операций, а также отсутствие умысла на применение схем ухода от налогообложения.
При выборе контрагента компании, как правило, оценивают не только коммерческую составляющую сделки, но и самого контрагента: его деловую репутацию, платежеспособность, наличие ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, персонала).
Заключение сделки с компанией, обладающей экономическими ресурсами, достаточными для исполнения сделки самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, представление бухгалтерской и налоговой отчетности, подтверждающей наличие таких активов, дает налогоплательщику обоснованные ожидания исполнения сделки и уплаты контрагентом налогов в бюджет.
При этом в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, проявление должной осмотрительности должно быть с учетом характера и объемов деятельности покупателя (крупность сделки и регулярность совершения аналогичных сделок), специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к выполнению определенных операций), особенностей коммерческих условий сделки (наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п.
Соответственно, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарных текущих и крупных несвойственных конкретному бизнесу сделок.
Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком – покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, то данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента.
Опубликовано 22.02.2021
Как обезопасить свой бизнес при работе с Китаем?
Как обжаловать постановление о штрафе в Евросоюзе?
Как правильно заполнить Дозвол на перевозку?
Как получить свои деньги за неоплаченный фрахт?
Как оперативно консультироваться в ЮРВЕСТ 24/7?
Как возвратить задержанный таможней товар по административному делу?
Ространснадзор. Как избежать штрафа в размере 200 000 рублей?
Как получить сертификат о форс-мажорных обстоятельствах в Китае / Евросоюзе?
Как проверить запреты и ограничения при транзите и импорте товаров?
Как на 30% снизить расходы своей компании на ВЭД?
Санкционный аудит. Как вывести продукт на рынок США?
Как зарегистрировать товарный знак в ТРОИС?
Как обжаловать решение таможни о классификации товара?
Как получить предварительное классрешение?
Как правильно составить внешнеторговый контракт?
Как избежать крупный штраф за нарушение валютного контроля?
