«Должная осмотрительность» при выборе контрагента: что проверяют налоговые органы?

Проявление надлежащей или должной осмотрительности – это только часть стандарта доказывания добросовестности компании. Кроме доказательств разумности выбора своих контрагентов, налогоплательщику необходимо доказать реальность финансово-хозяйственных операций, а также отсутствие умысла на применение схем ухода от налогообложения.

При выборе контрагента компании, как правило, оценивают не только коммерческую составляющую сделки, но и самого контрагента: его деловую репутацию, платежеспособность, наличие ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, персонала).

Заключение сделки с компанией, обладающей экономическими ресурсами, достаточными для исполнения сделки самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, представление бухгалтерской и налоговой отчетности, подтверждающей наличие таких активов, дает налогоплательщику обоснованные ожидания исполнения сделки и уплаты контрагентом налогов в бюджет.

При этом в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, проявление должной осмотрительности должно быть с учетом характера и объемов деятельности покупателя (крупность сделки и регулярность совершения аналогичных сделок), специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к выполнению определенных операций), особенностей коммерческих условий сделки (наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика  предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п.

Соответственно, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарных текущих и крупных несвойственных конкретному бизнесу сделок.

Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком – покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, то данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента.

Опубликовано 22.02.2021

Оформление пропуска на МКАД

Как обезопасить свой бизнес при работе с Китаем?

Как проверить контрагента?

Как обжаловать постановление о штрафе в Евросоюзе?

Как правильно заполнить Дозвол на перевозку?

Как получить свои деньги за неоплаченный фрахт?

Как оперативно консультироваться в ЮРВЕСТ 24/7?

Как возвратить задержанный таможней товар по административному делу?

Ространснадзор. Как избежать штрафа в размере 200 000 рублей?

Как получить сертификат о форс-мажорных обстоятельствах в Китае / Евросоюзе?

Как проверить запреты и ограничения при транзите и импорте товаров?

Как на 30% снизить расходы своей компании на ВЭД?

Санкционный аудит. Как вывести продукт на рынок США?

Как зарегистрировать товарный знак в ТРОИС?

Как обжаловать решение таможни о классификации товара?

Как получить предварительное классрешение?

Как правильно составить внешнеторговый контракт?

Как избежать крупный штраф за нарушение валютного контроля?