Уклонение от уплаты таможенных платежей. Правовые основы уголовной ответственности

Современная торговля, ввиду колоссального развития производства, выросла из «ходунков» национальных границ, завоевав международное пространство. Ежедневный товарооборот, осуществляемый посредством пересечения государственных границ, увеличивается вместе с ростом возможностей субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Несмотря на высокую привлекательность для бизнеса по осуществлению такого рода деятельности, сама она имеет ряд издержек (причем не только в экономическом смысле), наиболее неблагоприятной из которых является юридическая ответственность за нарушение условий таможенного законодательства. 

В уголовном законодательстве России предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. 

Часть 1 статьи 194 УК РФ гласит: 

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок. 

При этом крупным и особо крупным размерами, согласно примечанию к данной статье, являются соответственно два и шесть миллионов рублей неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях. 

Сложность, с которой сталкиваются наши клиенты, состоит в наличии огромного количества правовой информации, регламентирующей порядок таможенного регулирования и привлечения к уголовной ответственности. Текст уголовной статьи отсылает нас своим содержанием к понятиям из сферы таможенного регулирования. 

Например, в части первой статьи 194 УК РФ, имеется понятие таможенных платежей, тогда как само их определение, виды, порядок начисления и уплаты раскрываются вне сферы уголовного законодательства, равно как и понятия таможенного и пограничного контроля, таможенной границы Евразийского экономического союза, используемые в части 3, а также Приложении к комментируемой статье.

Уголовно-правовые понятия: о начале и окончании преступления, субъекте преступления, вине, степени общественной опасности, ущербе – все это вопросы, для разрешения которых требуются познания квалифицированного специалиста, имеющего отношение не только к таможенному законодательству, но и к уголовно-правовой защите.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, совершаемое в крупном размере имеет внешнее выражение в виде бездействия по отношению к уплате: 

  • ввозной таможенной пошлины; 
  • вывозной таможенной пошлины;
  • налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
  • акциза (акцизов), взимаемого (взимаемых) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
  • таможенных сборов.

Поскольку в российском уголовном праве ответственности подлежат только физические лица, первоочередным является вопрос о конкретизации правонарушителя. В соответствии с положениями данной статьи, субъектом может являться лишь декларант или иные лица, на которых законом возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза.

Декларант — лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Декларирование таможенной стоимости товаров осуществляется декларантом в соответствии с главами 8 и 27 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза. 

По общему правилу, таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно исходя из характеристик товаров (количество, масса с учетом тары и упаковки, объем и так далее), перемещаемых через границу.

Преступление считается оконченным с момента истечения сроков уплаты таможенных платежей, установленных таможенным законодательством стран-участниц союза. 

Для установления наличия состава преступления в действиях того или иного лица, по общему правилу, необходимо установить не только все проявления данного деяния в материальной действительности (место, время, механизм, способ, обстановка, предмет и тому подобное), но и сопутствующие событию обстоятельства, которые могут свидетельствовать об отсутствии умысла, наличии фактов, препятствующих криминализации события по неуплате таможенных платежей (ввоз товаров для личного пользования; возникновение обстоятельств, прекращающих обязанность по уплате таможенных платежей и тому подобное). 

Задача адвоката-защитника состоит в том, чтобы указывать органам следствия и суду на пробелы доказательственной части стороны обвинения, изобличать фактические и правовые несостыковки дела. 

В частности, указание адвокатом на факт отсутствия в деле неопровержимых доказательств намерения декларанта уклониться от уплаты таможенных платежей является основанием привлечения лица не к уголовной, а к административной ответственности, например в порядке статьи 16.22 КоАП РФ (нарушение сроков уплаты таможенных платежей). 

Изменение правового основания ответственности с уголовной на административную актуально в свете максимальной санкции, предусмотренной статьями 194 УК РФ (до 12 лет лишения свободы по особо квалифицированному составу статьи) и 16.22 КоАП РФ (административный штраф на граждан в размере от 500 до 2500 руб.; на должностных лиц — от 5 000 до 10 000 руб.; на юридических лиц — от 50 000 до 300 000 руб.).

Лишь за последний год судами общей юрисдикции было вынесено 56 судебных актов по уголовным делам об уклонении от уплаты таможенных платежей, семь из которых стали основанием для вынесения реального наказания в виде лишения свободы.   

Подведем итог. Усложнение финансовых процессов рынка, увеличение темпов и объемов зарубежной торговли ведет к усложнению общественных отношений и законодательства, регулирующего их. Наличие специальных познаний в области законодательства и правоприменительной практики – необходимый для ведения подобного бизнеса фактор. Своевременное включение адвоката в процесс – залог успешного осуществления им своих полномочий представителя и защитника на профессиональной основе, повышающее уровень вашей правовой безопасности и предохраняющее от необоснованной уголовной репрессии. 

Удачи в бизнесе!

Сергей Васильев
Адвокат
Адвокатского бюро «Падва и партнёры»
Партнёр Юридической фирмы «ЮРВЕСТ

Опубликовано12.11.2019

PNB BANKА. Как вкладчику возвратить свои деньги?

Как минимизировать таможенные риски?
Направьте заявку в разделе «ТАМОЖЕННЫЙ АУДИТ»

Как получить свои деньги за неоплаченную перевозку?
Направьте заявку в разделе «ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА ФРАХТ»

Как избежать штрафа в размере 100 000 - 200 000 рублей?
Проверьте правильность заполнения разрешение на международную перевозку в разделе «ПРОВЕРКА ДОЗВОЛА»